Yemek ve ulaşım desteklerinde bordroya uygulanacak istisna, yalnızca ödenen tutara göre belirlenmez. Yardımın nakit, yemek kartı, toplu taşıma kartı veya servis şeklinde sunulması; gelir vergisi ve SGK açısından farklı sonuçlar doğurur. Bu nedenle 2026 sınırlarını ödeme yöntemleriyle birlikte değerlendirmek gerekir.
2026 günlük istisna tutarları
| Uygulama | 2026 günlük tutar | Temel koşul |
|---|---|---|
| Yemek bedeli gelir vergisi istisnası | 300,00 TL (KDV hariç) | İşyerinde yemek verilmemesi ve çalışılan günler için sağlanması |
| Yemek SGK istisnası | 158,00 TL | 1 Ocak–16 Nisan 2026 |
| Yemek SGK istisnası | 300,00 TL | 17 Nisan 2026’dan itibaren |
| Toplu taşıma gelir vergisi istisnası | 158,00 TL | Kart, bilet veya yalnızca ulaşımda kullanılabilen ödeme aracı verilmesi |
Gelir vergisi ve SGK istisnaları ayrı mevzuata dayanır. Yemek bedelinde gelir vergisi sınırı 2026 boyunca günlük 300 TL’dir. SGK sınırı ise 1 Ocak–16 Nisan döneminde 158 TL iken 7577 sayılı Kanun ile 17 Nisan 2026’dan itibaren 300 TL’ye yükseltilmiştir.
Yemek yardımında gelir vergisi uygulaması
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8 maddesi kapsamında, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen çalışanlar için çalışılan gün başına 300 TL’ye kadar yemek bedeli gelir vergisinden istisnadır. Bu sınır nakit ödeme, yemek kartı veya yemek hizmeti sunan işletmeye yapılan ödeme bakımından uygulanabilir; sınırı aşan bölüm ücret olarak vergilendirilir.
İşverenin yemeği doğrudan işyerinde sunması veya hazır yemeği işyerine getirerek çalışanlara vermesi halinde sağlanan yemek menfaati gelir vergisi açısından günlük 300 TL sınırına bağlı değildir.
2026 için yasal yemek bedeli istisnası KDV hariç 300 TL’dir. Uygulanan KDV oranı yüzde 10 ise yemek kartı veya hizmet faturası 330 TL olabilir; 330 TL ayrı bir istisna değil, 300 TL ile buna ait KDV’nin toplamıdır.
Yemek yardımında SGK uygulaması
1 Ocak–16 Nisan 2026 döneminde nakit verilen veya yemek dışında da kullanılabilen kartlarla sağlanan yemek yardımının fiilen çalışılan gün başına 158 TL’ye kadar olan kısmı prime esas kazanca dahil edilmez.
17 Nisan 2026’dan itibaren işyeri dışında sağlanan nakit, yemek kartı, kupon veya yemek hizmetinin çalışılan gün başına 300 TL’ye kadar olan kısmı SGK priminden istisnadır. İşyerinde veya müştemilatında sunulan yemeğin tamamı tutar sınırı olmadan istisna edilir.
2026 yol yardımı istisnası
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/10 maddesi uyarınca işverenin çalışanları toplu olarak işyerine getirip götürmek için servis sağlaması gelir vergisinden istisnadır. Servis sağlanmıyorsa toplu taşıma kartı, bilet veya yalnızca ulaşım amacıyla kullanılabilen ödeme araçları için çalışılan gün başına 158 TL’ye kadar istisna uygulanabilir.
- Ulaşım desteği nakit verilirse gelir vergisi istisnası uygulanmaz.
- Genel alışverişte de kullanılabilen kartlar ulaşım istisnasından yararlanamaz.
- Çalışılmayan günler için yapılan yüklemeler istisna kapsamında değildir.
- 158 TL’yi aşan kısım, aşan bölüme ait KDV dahil net ücret kabul edilir.
SGK bakımından servis, bilet veya ulaşım kartı şeklindeki ayni menfaatler prime esas kazanca dahil edilmez. Yol yardımının çalışana nakit ödenmesi ise ücret niteliğindedir ve genel kural olarak tamamı SGK primine tabidir.
22 çalışma günü için örnek hesaplama
| Yardım ve istisna türü | Hesap | Aylık tutar |
|---|---|---|
| Yemek gelir vergisi istisnası | 300 TL × 22 gün | 6.600,00 TL |
| Yemek SGK istisnası (1 Ocak–16 Nisan) | 158 TL × 22 gün | 3.476,00 TL |
| Yemek SGK istisnası (17 Nisan’dan itibaren) | 300 TL × 22 gün | 6.600,00 TL |
| Toplu taşıma gelir vergisi istisnası | 158 TL × 22 gün | 3.476,00 TL |
Nakit yemek yardımı günlük 300 TL olarak ödenirse aylık 6.600 TL gelir vergisi istisnası içinde kalır. 17 Nisan 2026’dan sonraki çalışma günleri bakımından aynı tutar SGK istisnası içinde de kalır. Önceki dönemde ise 22 gün için yalnızca 3.476 TL SGK istisnası uygulanırdı.
Bordro ekipleri için kontrol listesi
- Yardımın nakit mi yoksa ayni mi olduğunu belirleyin.
- İstisnayı yalnızca fiilen çalışılan veya mevzuatta belirtilen çalışılan günlere uygulayın.
- Gelir vergisi ve SGK sınırlarını ayrı bordro parametreleri olarak tanımlayın.
- Kartların yemek ya da ulaşım dışında kullanıma açık olup olmadığını kontrol edin.
- İstisna sınırını aşan bölümü ilgili vergi ve prim matrahına ekleyin.
Sık sorulan sorular
2026 günlük yemek istisnası kaç TL?
Gelir vergisi açısından günlük yemek bedeli istisnası 2026 boyunca 300 TL’dir. SGK istisnası 1 Ocak–16 Nisan döneminde 158 TL, 17 Nisan 2026’dan itibaren 300 TL’dir.
Yemek kartında istisna 330 TL mi?
Mevzuattaki günlük sınır KDV hariç 300 TL’dir. Yüzde 10 KDV uygulanan yemek kartı veya hizmet faturasında toplam 330 TL olabilir. Bu, ikinci bir istisna sınırı değil; 300 TL yemek bedeli ile bu bedele ait KDV’nin toplamıdır. Nakit ödemede fatura KDV’si bulunmadığından sınır 300 TL’dir.
Nakit yol yardımında istisna var mı?
Hayır. Günlük 158 TL’lik gelir vergisi istisnası nakit ödemeye değil, toplu taşıma kartı, bilet veya yalnızca ulaşım amacıyla kullanılan ödeme araçlarına uygulanır.
Resmî kaynaklar
- Gelir İdaresi Başkanlığı — 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
- Gelir İdaresi Başkanlığı — 322 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
- Gelir İdaresi Başkanlığı — 2026 ücret geliri rehberi
- Sosyal Güvenlik Kurumu — 2026 prime esas kazanç miktarları
- Resmî Gazete — 7577 sayılı Kanun ile yemek bedeli SGK değişikliği
Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır. Ödeme aracının kullanım koşulları ve çalışanın fiili gün sayısı sonucu değiştirebilir; bordro öncesinde güncel mevzuat ve uzman görüşü kontrol edilmelidir.